【12366热点问答】提供不动产经营租赁服务增值税预缴问题

01

纳税人有一处省内不动产对外出租，应当在哪里预缴增值税？

       答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税。

       其他个人出租不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

       另根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期无需预缴税款。

02

纳税人出租不动产按规定应当预缴增值税的，预缴时间规定？

       答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）：“第六条 纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限预缴税款。”

03

单位或个体户跨区出租商铺，应预缴增值税税款如何计算？

       答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第七条及增值税税率调整规定，（一）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：

       应预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%

     （二）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款：

       应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

04

个体工商户跨区出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，应预缴增值税税款如何计算？

       答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第七条规定，个体工商户出租住房，按照以下公式计算应预缴税款：

 应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

05

我公司跨区出租不动产，在不动产所在地预缴增值税税款时，需要填写《增值税预缴税款表》吗？

      答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）：“第九条 单位和个体工商户出租不动产，按照本办法规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款时，应填写《增值税预缴税款表》。”

06

我公司跨区出租不动产，在不动产所在地预缴的增值税税款，能否在当期增值税应纳税额中抵减？

       答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）：“第十条 单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。”

07

我公司跨区出租不动产，未按照规定预缴增值税，有处罚吗？

       答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）：“第十三条 纳税人出租不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。……”

以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。

来源：山东税务12366省级中心